Статья 47 НК РФ. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя

СТ 47 НК РФ.

1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган
вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в
пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых
произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации
или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной
форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления
судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным
законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей
статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)
- организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после
истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за
счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и
исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением
о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в
течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный
по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

2. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего
указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;
3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента -
организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места
жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента -
индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;
4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа
о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя;
5) утратил силу;
6) дату выдачи указанного постановления.

3. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.

4. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в
постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня
поступления к нему указанного постановления.

5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации
или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено
взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров),
в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового
автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и
(или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а
также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим
лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения
обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в
установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного
пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в
соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.1. Взыскание налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного
товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в
настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи
с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль
организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного
товарищества), производится за счет общего имущества товарищей.
При отсутствии или недостаточности общего имущества товарищей взыскание производится
за счет имущества управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на
имущество управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.
В случае отсутствия или недостаточности имущества управляющих товарищей взыскание
обращается на имущество товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе
товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами,
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.

7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать
имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за
счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя.

8. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании
пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом.

9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества
плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимателя.

10. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при
взыскании налогов таможенными органами с учетом положений, установленных таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном
деле.

11. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и
штрафов за счет имущества участников этой группы с учетом следующих особенностей:
1) взыскание налога за счет имущества участников консолидированной группы
налогоплательщиков в первую очередь производится за счет наличных денежных средств и
денежных средств в банках ответственного участника этой группы, на которые не было обращено
взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
2) при недостаточности (отсутствии) у ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не
было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога
производится у иных участников этой группы за счет наличных денежных средств и денежных
средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего
Кодекса;
3) при недостаточности (отсутствии) у участников консолидированной группы
налогоплательщиков наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не
было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога
производится за счет иного имущества ответственного участника этой группы в последовательности,
установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей статьи;
4) при недостаточности имущества ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков для исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов взыскание
налога производится за счет иного имущества иных участников этой группы в последовательности,
установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей статьи.

Комментарии к Статье 47 НК РФ