Статья 295 НК РФ. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов

СТ 295 НК РФ.

1. Доходы негосударственных пенсионных фондов определяются раздельно по доходам,
полученным от размещения пенсионных резервов, доходам, полученным от инвестирования
пенсионных накоплений, и по доходам, полученным от уставной деятельности указанных фондов.

2. К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов негосударственных
пенсионных фондов, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 настоящего Кодекса,
в частности, относятся доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные
бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, установленных законодательством о
негосударственных пенсионных фондах, определяемые в порядке, установленном настоящим
Кодексом для соответствующих видов доходов.
В целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов,
определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных
резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения,
за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового
периода.

3. К доходам, полученным от уставной деятельности фондов, кроме доходов,
предусмотренных статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, в частности, относятся:
отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование
имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, осуществляемые в
соответствии с законодательством о негосударственных пенсионных фондах;
доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности
фондов, в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, определяемые в порядке,
установленном настоящим Кодексом для соответствующих видов доходов;
отчисления от дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений,
формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые направлены
на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности
негосударственного пенсионного фонда, и которые осуществляются в соответствии с
законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах;
часть суммы пенсионного взноса, направляемая на основании договора негосударственного
пенсионного обеспечения в соответствии с пенсионными правилами фонда на формирование
имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие
административных расходов в соответствии с законодательством Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах.

Комментарий к Ст. 295 Налогового кодекса

Налоговая база по налогу на прибыль пенсионных фондов определяется с учетом особенностей, установленных статьями 295, 296 НК РФ.

Правовые, экономические и социальные отношения, возникающие при создании негосударственных пенсионных фондов, осуществлении ими деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию и ликвидации указанных фондов, регулируются Федеральным законом от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (далее - Закон N 75-ФЗ).

Размещение средств пенсионных резервов и инвестирование средств пенсионных накоплений регулируются главой 6 Закона N 75-ФЗ. Ее следует учитывать при применении пункта 2 статьи 295 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 27 Закона N 75-ФЗ на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, не может направляться более 15 процентов дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, и более 15 процентов дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений, после вычета вознаграждения управляющей компании (управляющим компаниям) и специализированному депозитарию.

Как указано в статье 17 Закона N 75-ФЗ, имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, образуется за счет, в частности, части сумм пенсионных взносов, если право фонда на направление части соответствующих взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие административных расходов предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором. При этом предельный размер части суммы пенсионного взноса не может превышать 3 процента суммы взноса.

Данные нормы следует учитывать при применении пункта 3 статьи 295 НК РФ.

Другой комментарий к Статье 295 НК РФ