Статья 25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков

СТ 25.5 НК РФ.

1. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом, осуществляет права и несет обязанности, предусмотренные
настоящим Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций, в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, возникающих в связи с действием
консолидированной группы налогоплательщиков.

2. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков имеет право:
1) представлять налоговым органам и их должностным лицам любые пояснения по
исчислению и уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной
группе налогоплательщиков;
2) присутствовать при проведении выездных налоговых проверок, проводимых в связи с
уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, по
месту нахождения любого участника такой группы и его обособленных подразделений;
3) получать копии актов налоговых проверок и решений налогового органа, вынесенных
по результатам проверок, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков, а также получать требования об уплате налога
на прибыль организаций (авансовых платежей) и иные документы, связанные с действием
консолидированной группы налогоплательщиков;
4) участвовать при рассмотрении руководителем (заместителем руководителя) налогового
органа материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля,
проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, в случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 101 настоящего Кодекса;
5) получать от налоговых органов сведения об участниках консолидированной группы
налогоплательщиков, составляющие налоговую тайну;
6) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных
органов и действия или бездействие их должностных лиц, в том числе в интересах
отдельных участников консолидированной группы налогоплательщиков в связи с исполнением
ими обязанностей (осуществлением прав) при исчислении налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков;
7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного
налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

3. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан:
1) представлять в порядке и сроки, которые предусмотрены настоящим
Кодексом, в налоговый орган для регистрации договор о создании консолидированной
группы налогоплательщиков, изменения договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков, решение или уведомление о прекращении действия консолидированной
группы налогоплательщиков;
2) вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые
платежи) по консолидированной группе налогоплательщиков в порядке, установленном главой 25
настоящего Кодекса;
3) представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций
по консолидированной группе налогоплательщиков, а также документы, полученные от других
участников этой группы, в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом;
4) в случаях прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков и
(или) выхода организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков представлять
другим участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или реорганизованным)
сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых
платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные и налоговый
периоды, в порядке и сроки, которые предусмотрены договором о создании консолидированной
группы налогоплательщиков;
5) уплачивать недоимку, пени и штрафы, возникающие в связи с исполнением
обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков;
6) информировать участников консолидированной группы налогоплательщиков о получении
требования об уплате налогов и сборов в течение пяти дней со дня его получения;
7) истребовать у участников консолидированной группы налогоплательщиков документы,
пояснения и иную информацию, необходимую для осуществления налоговыми органами
мероприятий налогового контроля и исполнения обязанностей налогоплательщика налога на
прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;
8) представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по
консолидированной группе налогоплательщиков, истребованную в рамках мероприятий налогового
контроля налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании указанной группы.

4. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в пределах
предоставленных ему полномочий имеет иные права и несет другие обязанности
налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом.

5. Участники консолидированной группы налогоплательщиков обязаны:
1) представлять (в том числе в электронной форме) ответственному участнику
консолидированной группы налогоплательщиков расчеты налоговой базы по налогу на прибыль
организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета
и иные документы, необходимые ответственному участнику указанной группы для исполнения
им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков;
2) представлять в налоговые органы в установленные настоящим Кодексом сроки и порядке
истребуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом мероприятий
налогового контроля в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;
3) исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей)
по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов в случае
неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой
группы в порядке, установленном статьями 45 - 47 настоящего Кодекса;
4) осуществлять все действия и предоставлять все документы, необходимые для регистрации
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его изменений;
5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 25.2 настоящего
Кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной
группы;
6) вести налоговый учет в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса.

6. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков обязанности по уплате налога на прибыль
организаций (авансовых платежей, соответствующих пеней и штрафов) участник (участники)
этой группы, исполнивший (исполнившие) указанную обязанность, приобретает (приобретают)
право регрессного требования в размерах и порядке, которые предусмотрены гражданским
законодательством Российской Федерации и договором о создании указанной группы.

7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков вправе:
1) получать от ответственного участника указанной группы копии актов, решений,
требований, актов сверки и иных документов, предоставленных ответственному участнику
налоговым органом в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;
2) самостоятельно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд акты налоговых
органов, действия или бездействие их должностных лиц с учетом особенностей, предусмотренных
настоящим Кодексом;
3) добровольно исполнять обязанность ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков;
4) присутствовать при проведении налоговых проверок, проводимых в связи с исчислением и
уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков у такого
участника, а также участвовать при рассмотрении материалов таких налоговых проверок.

8. Организация при выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков
обязана:
1) внести изменения в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль
организаций, с 1-го числа которого указанная организация вышла из состава консолидированной
группы налогоплательщиков, направленные на соблюдение требований главы 25 настоящего Кодекса
по налоговому учету налогоплательщика, не являющегося участником консолидированной группы
налогоплательщиков;
2) исчислить и уплатить налог на прибыль организаций (авансовые платежи) исходя из
фактически полученной прибыли за соответствующие отчетные и налоговый периоды в сроки,
установленные главой 25 настоящего Кодекса применительно к налоговому периоду, с 1-го числа
которого организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков;
3) по окончании налогового периода, с 1-го числа которого указанная организация вышла из
состава консолидированной группы налогоплательщиков, представить в налоговый орган по месту
своего учета налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в сроки, предусмотренные
главой 25 настоящего Кодекса.

8.1. Участник консолидированной группы налогоплательщиков, соответствующий условиям, предусмотренным для участников консолидированной группы налогоплательщиков статьей 25.2 настоящего Кодекса, вправе добровольно прекратить свое участие в этой группе не ранее чем по истечении пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты присоединения к этой группе (включая периоды продления срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков).

9. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков при выходе из
состава указанной группы одного или нескольких участников обязан:
1) внести соответствующие изменения в налоговый учет с начала налогового периода по
налогу на прибыль организаций, в котором участник (участники) вышел (вышли) из состава
консолидированной группы налогоплательщиков;
2) произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по
истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные
налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков.

10. Выход организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков не
освобождает ее от исполнения в соответствии со статьями 45 - 47 настоящего Кодекса обязанности
по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов, возникших в период,
когда организация являлась участником такой группы.
Настоящее положение применяется независимо от того, было или не было известно
указанной организации до ее выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков
о неисполнении указанной обязанности или нарушении законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах либо соответствующие обстоятельства стали известны организации после ее
выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков.

11. Пункты 8 - 10 настоящей статьи применяются также в случае прекращения действия
консолидированной группы налогоплательщиков до истечения срока, на который она была создана.

Комментарии к Статье 25.5 НК РФ