Статья 214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

СТ 214.8 НК РФ.

1. При проведении камеральной налоговой проверки и (или) выездной налоговой проверки
правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со статьей 214.6
настоящего Кодекса налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом, следующие документы:
1) копии документов, удостоверяющих личность физического лица, осуществлявшего на
дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам,
права по ценным бумагам российской организации (ценным бумагам иностранной организации,
удостоверяющим права в отношении акций этой российской организации);
2) копии документов, удостоверяющих личность физического лица, в чьих интересах
доверительный управляющий осуществлял на дату, определенную решением российской
организации о выплате дохода по ценным бумагам, права по ценным бумагам такой российской
организации (ценным бумагам иностранной организации, удостоверяющим права в отношении
акций российской организации);
3) копии и оригиналы документов, подтверждающих осуществление физическим лицом на
дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, прав
по ценным бумагам такой российской организации (ценным бумагам иностранной организации,
удостоверяющим права в отношении акций российской организации), а также документы,
подтверждающие налоговое резидентство такого лица;
4) копии и оригиналы документов, подтверждающих осуществление доверительным
управляющим на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по
ценным бумагам, прав по ценным бумагам такой российской организации (ценным бумагам
иностранной организации, удостоверяющим права в отношении акций российской организации) в
интересах физического лица, а также документы, подтверждающие налоговое резидентство такого
лица;
5) иные документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, в том
числе документы, подтверждающие достоверность информации, представленной иностранными
организациями, действующими в интересах третьих лиц.

2. Требование о представлении документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
направляется налоговому агенту, который осуществил исчисление, удержание и уплату
соответствующего налога, в порядке, предусмотренном статьей 93 настоящего Кодекса. В случае
отсутствия истребуемых информации и (или) документов налоговый агент направляет иностранным
организациям, действующим в интересах третьих лиц, которым была осуществлена выплата дохода
по ценным бумагам российских организаций, запрос о представлении таких документов.

3. Документы, истребованные в соответствии с настоящей статьей, подлежат представлению
в налоговый орган не позднее трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего
требования.
Срок представления документов, истребованных в соответствии с настоящей статьей, может
быть продлен решением налогового органа, но не более чем на три месяца.

4. Документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, также могут быть запрошены
налоговыми органами у уполномоченного органа иностранного государства в случаях,
предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Комментарий к Ст. 214.8 Налогового кодекса

Комментируемая статья введена Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и устанавливает порядок истребования документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.

Пункт 1 статьи 214.8 НК РФ устанавливает перечень документов, которые налоговые органы при проведение камеральной и (или) выездной налоговой проверок имеют право запрашивать при проверке правильности исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом в соответствии со статьей 214.6 НК РФ.

Важно!

Обращаем внимание на то, что перечень таких документов является открытым, на что также обращают внимание официальные органы.

Официальная позиция.

Так, в письме Минфина России от 09.01.2014 N 03-08-05/82 разъясняется, что списки документов, указанные в статье 214.8 НК РФ, являются открытыми, то есть при проверке дополнительно могут быть запрошены документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение соответствующих налоговых ставок и льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Закрытый перечень документов, которые могут быть запрошены налоговыми органами, не определен.

Сроки хранения документов, подтверждающих представленную налогоплательщиками налоговому агенту обобщенную информацию, не устанавливаются международными договорами об избежании двойного налогообложения, а определяются национальным законодательством договаривающихся стран.

Пункт 2 комментируемой статьи регулирует порядок направления требования о предоставлении документов, закрепленных в пункте 1 статьи 214.8 НК РФ. Такое требование направляется налоговому агенту, который осуществил исчисление, удержание и уплату соответствующего налога, в порядке, предусмотренном статьей 93 НК РФ. При этом в случае отсутствия истребуемых информации и (или) документов налоговый агент направляет иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, которым была осуществлена выплата дохода по ценным бумагам российских организаций, запрос о представлении таких документов.

Пункт 3 статьи 214.8 НК РФ устанавливает срок предоставления документов, истребованных налоговым органом в порядке комментируемой статьи. Такие документы должны быть представлены в налоговый орган не позднее трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего требования.

Абзац второй пункта 3 статьи 214.8 НК РФ устанавливает возможность продления срока представления таких документов, но не более чем на три месяца.

Пункт 4 статьи 214.8 НК РФ регламентирует, что документы, указанные в пункте 1 комментируемой статьи, также могут быть запрошены налоговыми органами у уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.