Статья 193 НК РФ - Налоговые ставки

Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ в статью 193 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

Пункт 1 статьи 193 в отношении табачного сырья, табачных отходов, прочегопромышленно изготовленного табака и промышленных заменителей табака,используемых в качестве сырья для производства табачной продукции, вступает вдействие с 1 января 2002 года (статья 24 Федерального закона от 05.08.2000 N118-ФЗ).

1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минеральногосырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерацииналоговым ставкам:
-------------------------------------------T---------------------¬
¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка ¦
¦ ¦ (в процентах или ¦
¦ ¦ рублях и копейках ¦
¦ ¦за единицу измерения)¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Этиловый спирт - сырец из всех видов сырья¦8 руб. за 1 литр ¦
¦ ¦безводного этилового ¦
¦ ¦спирта ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Этиловый спирт из всех видов сырья (за ¦12 руб. 60 коп. за 1 ¦
¦исключением спирта - сырца) ¦литр безводного ¦
¦ ¦этилового спирта ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей ¦88 руб. 20 коп. за 1 ¦
¦этилового спирта свыше 25 процентов (за ¦литр безводного ¦
¦исключением вин) и спиртосодержащая ¦этилового спирта, ¦
¦продукция ¦содержащегося в ¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей ¦65 руб. 10 коп. за 1 ¦
¦этилового спирта свыше 9 до 25 процентов ¦литр безводного ¦
¦включительно (за исключением вин) ¦этилового спирта, ¦
¦ ¦содержащегося в ¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
¦(в ред.Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Алкогольная продукция с объемной долей ¦45 руб. 15 коп. за 1 ¦
¦этилового спирта до 9 процентов ¦литр безводного ¦
¦включительно (за исключением вин) ¦этилового спирта, ¦
¦ ¦содержащегося в ¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Вина (за исключением натуральных): ¦36 руб. 75 коп. за 1 ¦
¦виноградные специальные, оригинальные ¦литр безводного ¦
¦(крепленые), плодовые (крепленые), вермуты¦этилового спирта, ¦
¦ ¦содержащегося в ¦
¦ ¦подакцизных товарах ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Вина шампанские и вина игристые ¦9 руб. 45 коп. за 1 ¦
¦ ¦литр ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Вина натуральные (за исключением ¦3 руб. 15 коп. за 1 ¦
¦шампанских, игристых) ¦литр ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Пиво с нормативным (стандартизированным) ¦1 руб. за 1 литр ¦
¦содержанием объемной доли этилового спирта¦ ¦
¦до8,6 процента включительно ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Пиво с нормативным (стандартизированным) ¦3 руб. 30 коп. за 1 ¦
¦содержанием объемной доли этилового спирта¦литр ¦
¦свыше 8,6 процента ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Табачное сырье, табачные отходы, прочий ¦0 процентов ¦
¦промышленно изготовленный табак и ¦ ¦
¦промышленные заменители табака, ¦ ¦
¦используемые в качестве сырья для ¦ ¦
¦производства табачной продукции ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Табачные изделия: ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Табак трубочный ¦405 руб. за 1 кг ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Табак курительный, за исключением табака, ¦166 руб. за 1 кг ¦
¦используемого в качестве сырья для ¦ ¦
¦производства табачной продукции ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигары ¦10 руб. за 1 штуку ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигариллы, сигареты с фильтром длиной ¦75 руб. за 1000 штук ¦
¦свыше 85 мм ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигареты с фильтром, за исключением ¦55 руб. за 1000 штук ¦
¦сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2,¦ ¦
¦3 и4-го классов по ГОСТу ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов¦35 руб. за 1000 штук ¦
¦поГОСТу ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Сигареты без фильтра, папиросы ¦10 руб. за 1000 штук ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Ювелирные изделия ¦5 процентов ¦
+------------------------------------------+---------------------+ Нефть и стабильный газовый конденсат исключаются из списка
подакцизногоминерального сырья с 1 января 2002 года (пункты 1 и 5
статьи 1Федерального закона от 08.08.2001 N 126-ФЗ). ¦Нефть и стабильный газовыйконденсат ¦66 руб. за 1 тонну ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя ¦0 рублей за 0,75 Квт ¦
¦до67,5 Квт (90 л.с.) включительно ¦(1 л.с.) ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя ¦10 рублей за 0,75 ¦
¦свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт ¦Квт (1 л.с.) ¦
¦(150 л.с.) включительно ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя ¦100 рублей за 0,75 ¦
¦свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с ¦Квт (1 л.с.) ¦
¦мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 ¦ ¦
¦л.с.) ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Бензин автомобильный с октановым числом до¦1350 руб. за 1 тонну ¦
¦"80" включительно ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Бензин автомобильный с иными октановыми ¦1850 руб. за 1 тонну ¦
¦числами ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Дизельное топливо ¦550 руб. за 1 тонну ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Масло для дизельных и (или) карбюраторных ¦1500 руб. за 1 тонну ¦
¦(инжекторных) двигателей ¦ ¦
+------------------------------------------+---------------------+ На природный газ, добываемый на территории Российской
Федерации организациями, для которых на 1 января 2001 года
Правительством Российской Федерации была установлена нулевая
ставка акциза, и реализуемый этими организациями на территории
Российской Федерации ив Республику Белоруссия, нулевая ставка
акциза сохраняется до 1января 2002 года (статья 14 Федерального
закона от 05.08.2000 N118-ФЗ). ¦Природный газ, реализуемый (переданный) на¦15 процентов ¦
¦территории Российской Федерации ¦ ¦
¦(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Природный газ, реализуемый (переданный) в ¦15 процентов ¦
¦государства - участники Содружества ¦ ¦
¦Независимых Государств ¦ ¦
¦(вред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) ¦
+------------------------------------------+---------------------+
¦Природный газ, реализуемый (переданный) за¦30 процентов ¦
¦пределы территории Российской Федерации ¦ ¦
¦(заисключением государств - участников ¦ ¦
¦Содружества Независимых Государств) ¦ ¦
¦(вред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) ¦
L------------------------------------------+----------------------

2.Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территориюРоссийской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам,указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализацииналогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долейэтилового спирта до 9 процентов включительно налогообложение осуществляется поналоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Приреализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции собъемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализацииуказанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады,являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителейалкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующимналоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Приреализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции собъемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, заисключением акцизных складов, являющихся структурными подразделенияминалогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложениеосуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующихналоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализацииоптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долейэтилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указаннойпродукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады,являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовойторговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территориюРоссийской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентовсоответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 118-ФЗ)

3. Ставкиавансового платежа в форме покупки акцизных марок либо региональных специальныхмарок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке,устанавливаются Правительством Российской Федерации и не могут превышать 1процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долейэтилового спирта свыше 25 процентов.
(п. 3 в ред. Федерального законаот 07.08.2001 N 118-ФЗ)
По вопросу, касающемуся маркировкиалкогольной продукции идентификационными марками, марками качества, введеннымирегиональными законами и распоряжениями, см. письмо МНС РФ от 06.11.2001 NБК-6-07/846@.
По вопросу, касающемуся изготовления и реализациирегиональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, см.Постановление Правительства РФ от 27.12.2000 N 1023.Статья 194. Порядокисчисления акциза
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N166-ФЗ)

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе натерриторию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношениикоторых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется какпроизведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной всоответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
(в ред.Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2. Сумма акциза поподакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию РоссийскойФедерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установленыадвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии состатьями 187 - 191 настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма,полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно каксоответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговыхбаз.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

3.Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляетсобой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных всоответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизноготовара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
(в ред.Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Общая сумма акциза приреализации (передаче) подакцизного минерального сырья представляет собой сумму,полученную в результате сложения сумм акциза, исчисляемых в соответствии спунктами 1 - 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного минеральногосырья (операции), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
(вред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

4. Общая сумма акцизапо подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогамкаждого налогового периода (статья 192 настоящего Кодекса) применительно ковсем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минеральногосырья, дата реализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса)относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всехизменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующемналоговом периоде.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N166-ФЗ)

5. Общая сумма акциза при ввозе на территорию РоссийскойФедерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разнымналоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложениясумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии спунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от29.12.2000 N 166-ФЗ)

6. Если налогоплательщик не ведет раздельногоучета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акцизапо подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемыхналогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной повсем облагаемым акцизом операциям. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N166-ФЗ)

------------------------------------

2. Утратил силу с 1 января 2006 г.

3. Утратил силу с 1 января 2006 г.