Статья 105.16. Уведомление о контролируемых сделках

СТ 105.16 НК РФ.

1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в
календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 настоящего Кодекса.

2. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых
сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его
жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены
контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса
отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в настоящем пункте уведомления в
налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут
представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по
установленным форматам в электронной форме.
Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения
формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме
утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской
Федерации.
В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении
представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить
уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об
установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о
контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной
статьей 129.4 настоящего Кодекса.

3. Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:
1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных
налогоплательщиком контролируемых сделках;
2) предметы сделок;
3) сведения об участниках сделок:
полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика
(в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер
налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем;
4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков)
по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых
подлежат регулированию.

4. Указанные в пункте 3 настоящей статьи сведения могут быть подготовлены по группе
однородных сделок.

5. Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10
дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. В случае, если налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, указанный налоговый орган самостоятельно извещает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках.

О направлении извещения и соответствующих сведений в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты направления извещения.

7. Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку, полученных им
сведений о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов и сборов, не является препятствием для продолжения
и (или) окончания такой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов
налоговой проверки в установленном порядке.

Комментарий к Ст. 105.16 Налогового кодекса

Комментируемая статья регламентирует представление уведомления и представление информации о контролируемых сделках.

На налогоплательщиках лежит обязанность уведомить налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. В случае, когда налоговый орган при проведении мероприятий налогового контроля обнаружил факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с п. 2 комментируемой статьи, он самостоятельно извещает Федеральную налоговую службу о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках. При этом на налоговом органе, известившем Федеральную налоговую службу о контролируемой сделке, которая была выявлена при осуществлении налогового контроля, и предоставившем сведения о такой сделке, лежит обязанность не позднее 10 дней с даты направления извещения уведомить об этом налогоплательщика.

В своем письме от 27 декабря 2012 года N 03-01-18/10-198 Минфин России обратил внимание на то, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. В соответствии с п. 2.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 27 июля 2012 года N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме" уведомление о контролируемых сделках включает в себя титульный лист, разделы: "Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)", "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)", "Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)", "Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)". Согласно п. 4.1 данного Порядка в уведомлении о контролируемых сделках налогоплательщиком указываются сведения по каждой контролируемой сделке (группе однородных сделок). Таким образом, налогоплательщиком представляется одно уведомление за календарный год, в котором отражаются все совершенные им в календарном году контролируемые сделки.

Ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, установлена ст. 129.4 НК РФ (см. комментарий к ней). Штраф за данное налоговое правонарушение предусмотрен в размере 5000 руб.

В состав сведений о контролируемых сделках, указываемых в рассматриваемом уведомлении, входит информация о сумме полученных доходов и (или) сумме произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию. Таким образом, по одной и той же сделке уведомление должно подаваться всеми сторонами, являющимися участниками контролируемой сделки. При этом Минфин России в письме от 6 сентября 2012 года N 03-01-18/7-127 указал, что налоговый орган о факте выявления контролируемой сделки, в отношении которой не было представлено уведомление, может направить информационное сообщение в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, являющегося иной стороной сделки. Указанное извещение будет служить основанием для установления факта представления (непредставления) уведомления иной (иными) стороной (сторонами) контролируемой сделки, а при наличии необходимых обстоятельств будет являться фактическим основанием возбуждения дела о налоговом правонарушении.

Другой комментарий к Статье 105.16 НК РФ